I. Барања за усогласеност со даноците, стандарди за утврдување на стапки и правила за усогласеност со фактурирањето за три вида фактури
(1)Фактура за домашен транспорт (камионски превоз) (фактура со специјален ДДВ од 9%)
1. Правна основаСоопштение на Државната администрација за даноци бр. 99 [2015]; Caishui [2016] бр. 36 – Категорија на данок на транспортни услуги.
2. Издавач An вистинска транспортна компанијапоседување дозвола за вршење патен транспорт. Шпедитерите НЕ смеат директно да издаваат фактури за транспорт со каматна стапка од 9%. Доколку шпедитерот наплаќа само надоместоци во име на вашата компанија, самата компанија за превоз мора да ја издаде фактурата директно на вашата компанија.
3. Стандард за даночна стапкаОпшти даночни обврзници:Специјална фактура со 9% ДДВ; Мали даночни обврзници: стапка на данок од 3%, намалена на 1% до 31 декември 2027 година.Издавањето како ослободено од данок е строго забрането.
4. Задолжителни забелешки на фактурата (рутински проверени)Во полето за забелешки мора јасно да се наведе:место на поаѓање, дестинација, број на регистарска табличка и опис на стокатаДоколку има премногу информации, може да се приложи посебен список;недостатокот на која било ставка ја прави фактурата неусогласена– не важи за поднесување на поврат на извозен данок, не се одбива од данокот на добивка и влезниот ДДВ не може да се кредитира.
5. Код за класификација на даноциТранспортни услуги – Услуги за копнен транспорт
(2)Фактура за царинска такса (фактура со 6% специјален ДДВ)
1. Правна основаУслуги за поддршка на бизнисот – брокерски и агенциски услуги (не се опфатени со ослободувањето од данок за меѓународна шпедиција според Министерството за финансии и Објавата на SAT бр. 10 [2026])
2. ИздавачЛиценциран царински брокер. Доколку шпедитерот наплаќа надоместоци за декларација во име на брокерот, тој мора да издаде посебна фактура со детали.
3. Стандард за даночна стапкаОпшти даночни обврзници:Специјална фактура со ДДВ од 6%Мали даночни обврзници: стапка на данок од 3%,намалено на 1% до 31 декември 2027 година. Издавањето ослободено од данок е забрането.
4. Услов за фактурирањеМора да се издаде одделно;НЕ може да се комбинирасо пристанишни такси или такси за камионски превоз.
5. Код за класификација на даноциУслуги за поддршка на бизнисот – Услуги за царинско брокерство. Се препорачува да се забележи соодветниот број на царинска декларација во забелешките за полесно споредување со даночниот орган.
(3)Фактури за пристанишни трошоци (двор/кревање/документација/THC, итн.)
1. Правна основаУслуги за логистичка поддршка – услуги за пристаниште и пристаниште. Овие услуги се извршуваат во домашни пристаништа и по природа не се прекугранични услуги ослободени од данок.
2. Одредување на стапката (критична – диференцирање според околностите)
Пристанишните такси не се универзално ослободени од данок; тие зависат од природата на услугата.
| Сценарио | Даночна стапка | Објаснување |
|---|---|---|
| Пристанишните таксидиректно поврзани со меѓународниот транспорт(на пр., надоместоци за товарење, трошоци за ракување на терминал, суштински врски во меѓународниот синџир на шпедитерски услуги) | Квалификуван за ослободување од данок | Мора да ги исполни условите за ослободување според Caishui [2016] бр. 36 |
| Пристанишните такси заувезена стокаили заопшти пристанишни услуги(на пр., складирање, трошоци за документација, THC, итн.) | 6% оданочливо | Не е во опсегот на ослободување од меѓународна шпедиција |
Клучен критериумДали пристанишните трошоци спаѓаат под „ракување со транспорт, товарење/истоварање, складирање и влез/излез од пристаниште на брод, пилотирање, пристанување и сродни процедурални активности за клиентот“. Доколку спаѓаат во овој опсег и ги исполнуваат условите за ослободување, може да се издаде обична фактура ослободена од данок; во спротивно, треба да се издаде фактура со посебен ДДВ од 6%.
3. ИздавачМоже да биде издадено од шпедитерот или операторот на пристаништето, но мора посебно да ги наведе деталите за пристанишната такса.
4. Барања за фактурирањеОписот НЕ смее да биде нејасно наведен како „такси за услуги“; наведете како: пристанишни такси, такси за ракување со терминал, такси за подигнување, такси за складирање, такси за документација. Прикачетедетална листа на пресметкишто одговара на серијата на царинската декларација, со наведување на бројот на декларацијата и појдовното пристаниште.
5. Код за класификација на даноциЛогистички услуги за поддршка – пристаништни и пристанишни услуги.
6. Посебен случај – Откажување од ослободувањеПретпријатија што нудат услуги за меѓународна шпедицијаможе да се откаже од ослободувањето од данокПо откажувањето, општите даночни обврзници можат да издадат фактури со посебен ДДВ од 6%. Некои извозни претпријатија кои бараат кредити за влезен ДДВ можат да побараат од шпедитерот да се откаже од ослободувањето и да издаде посебна фактура.
(4)Брза самопроверка во три чекори за правилно издавање на даночна стапка
1. Разликувајте ја локацијата и природата на услугата:
- Само агенциите за резервација на меѓународен поморски/воздушен товар (од домашно пристаниште до странско пристаниште) имаат право да издаваат обични фактури ослободени од данок во рамките на „Услуги за меѓународна шпедиција“.
- Превозот со камиони од фабрика до домашно пристаниште и царинската декларација се домашни оданочливи услуги; тие МОРА да имаат даночна стапка и немаат право на ослободување од данок.
- Пристанишните такси мора да се диференцираат: оние директно поврзани со меѓународниот транспорт може да бидат ослободени; општите пристанишни услуги се оданочуваат со стапка од 6%.
2. Потврдете ги кодовите за класификација на даноци (прилагодувања на Законот за ДДВ по 2026 година):
Од 1 јануари 2026 година, според новиот Закон за ДДВ, поранешните категории „Современи услуги“ и „Животни услуги“ се споени во главната категорија „Производство и животни услуги“.
- Камионски превоз: Транспортни услуги – Услуги за копнен транспорт = 9%.
- Царинска декларацијаУслуги за поддршка на бизнисот – Услуги за царинско брокерство = 6% (порано под Современи услуги, сега под Производствени и животни услуги).
- Пристанишни такси: Услуги за логистичка поддршка – Услуги за пристаниште и пристаниште = 6% (порано под Современи услуги, сега под Производствени и животни услуги).
- Само такси за меѓународна агенција за резервации: Услуги за меѓународна шпедиција = ослободување од данок.
3. Различна квалификација за бизнис на издавачот:Шпедитерите можат да бараат ослободување само за меѓународни услуги за резервација. Шпедитерите без квалификации за транспорт НЕ смеат да издаваат фактури за транспорт со стапка од 9%. Царинската декларација и пристанишните помошни услуги ги следат горенаведените правила за да се утврди статусот на оданочување или ослободување.
II. Честа повреда на правилата за мали и средни претпријатија: Шпедитер кој издава единствена фактура за „Ослободена од данок такса за услуги“ за сите услуги – Целосни последици од даночна ревизија
(1)Директно влијание врз повратите на извозниот данок (примарна цел на ревизијата)
1. Тековно одбивање / суспендирање на попустотНеусогласените документи за поднесување предизвикуваат блокирање на системско ниво на апликациите за попуст; попустите за прв пат или претпријатијата под засилен мониторинг ќе се соочат со суспензија сè додека не се добијат фактури што ги исполнуваат условите.
2. Повраќање на веќе платени попустиДаночните власти можат ретроактивно да ги разгледаатдо 3 годинии да побараат целосно враќање на претходно доделените попусти, плус казни за задоцнето плаќање (0,05% на ден) пресметани од датумот на кој е кредитиран попустот.
3. Намалување на кредитниот рејтинг и ризично рангирањеЧестите неусогласени документи водат до намалување на кредитниот рејтинг за извозен попуст, што бара рачна верификација за секоја следна апликација и продолжени циклуси на преглед. Тешките случаи може да ја суспендираат подобноста за извозен попуст за 6-12 месеци.
(2)Ризици од внесување и поднесување на ДДВ
1. Целосно враќање на влезните средства + дополнителен ДДВ и дополнителни трошоциДоколку фактура ослободена од данок што опфаќа оданочливи ставки со вредност од 6%/9% погрешно е побарана како кредит за влез, кредитираниот износ мора целосно да се поништи и ДДВ, данокот за урбано одржување и изградба, доплатите за образование и локалните доплати за образование мора да се вратат.
2. Фактура означена како абнормален сертификатДоколку се утврди дека шпедитерот иманеправилно побарано ослободување или неправилно издадени фактури, целиот сет фактури ослободени од данок ќе биде означен како ненормален – вашата компанија не може да бара кредити за влезни податоци ниту да ги користи како документација за трошоци.
3. Заедничка одговорност за олеснување на прекршувањетоСвесно прифаќајќи фактури ослободени од данок за камионски превоз, царинска декларација или пристанишни такси кои се оданочливи, даночниот орган може да смета дека вашата компанија премолчено му дозволила на издавачот да избегне ДДВ, што доведува до истовремени казни за двете страни.
(3)Ризици од одбивање на данокот на добивка од корпорации
Неусогласените фактури ослободени од данок се неважечки според „Мерките за администрирање на ваучери за одбиток од данок пред оданочување“ и не можат да се одбијат за данок на добивка од претпријатија. Соодветните трошоци мора да се додадат назад кон оданочливиот приход, со дополнителни казни за данок на додадена вредност и задоцнето плаќање. Големите корекции може да доведат до посебна ревизија на данокот на додадена вредност.
(4)Тешки случаи – Ризик од фиктивни фактури
Мешањето на оданочливиот приход со приходи ослободени од данок за да се плати значителен ДДВ претставува даночна евазија + неточно фактурирање. За поголеми износи, случајот се префрла во бирото за даночна инспекција, со административни казни за претпријатието, финансискиот директор и правниот застапник; сериозни случаи може да бидат упатени за кривично гонење.
III. Официјални појаснувања од даночните власти (извадоци од клучните политики)
1. Разликување на домашните оданочливи услуги од меѓународните ослободени од данок услуги (Министерство за финансии и соопштение на SAT бр. 10 [2026])Од 1 јануари 2026 година до 31 декември 2027 година, ослободувањето од ДДВ важи за директни или индиректни услуги за меѓународна шпедиција.Ослободувањето е ограничено на чисто прекугранични услуги на агенција за резервации; домашниот камионски превоз и царинската декларација НЕ се ослободени.Пристанишните такси се квалификуваат за ослободување само ако се директно поврзани со меѓународен транспортДоколку не се евидентира одделно, целиот приход ја губи подобноста за ослободување.
2. Задолжително наведување на ставките за документацијата за извозен попуст (SAT известување за администрација на извозен попуст)Задржаните документи за поднесување мора да вклучуваатдетално, усогласена ценатранспорт, царинска декларација и пристанишни фактури. Фактурите во пакет, несовпаѓањата на стапките или недостасувачките забелешки сене се признати како валидни придружни документи.
3. Издавањето фактури мора да одговара на економската суштина (мерки за управување со фактури со ДДВ)Описите на фактурите и даночните стапки мора да одговараат на вистинскиот вид услуга. Издавањето на општа „Такса за меѓународна шпедиција“ за маскирање на домашните оданочливи такси е забрането.„четири конзистентност“– деловниот тек, текот на средствата, текот на фактурите и логистичките документи – е основниот стандард за ревизија.
4. Задолжителни забелешки на фактурите за транспорт (SAT Објава бр. 99 [2015])Фактурите за транспортни услуги без забелешки за местото на поаѓање, дестинацијата и бројот на регистарската табличка директно се сметаат за неусогласени – без одбиток за влез, без одбиток пред оданочување и неважечки како доказ за попуст.
IV. План за целосна усогласеност со активностите за извозни претпријатија (чекори за подготвеност за ревизија)
Чекор 1: Поделете ги деловните договори и договорете се за правилата за фактурирање однапред (спречување на коренските причини)
1. При потпишување логистички договори со фабрики/странски клиенти,одделно наведете ги трошоците: домашен камионски превоз, царинска декларација, пристанишни такси, меѓународен поморски/воздушен превоз – секое со единечна цена и износ.
2. Вклучете клаузула за фактурирање за усогласеност во договорот:
- Домашен камионски превоз: вистинскиот превозник издава посебна фактура со ДДВ од 9% со комплетни забелешки за транспортот.
- Царинска декларација: лиценциран брокер издава посебна специјална фактура од 6%.
- Пристанишни такси: детални 6% специјални фактури со дијаграм.
- Само сегментот за меѓународни резервации може да има обични фактури ослободени од данок.
- Експлицитно отфрлете ги пакетираните фактури ослободени од данок.
3. Плаќајте ги средствата одделно преку корпоративни сметки: платете го превозот на транспортната компанија, надоместоците за декларација на царинскиот брокер – избегнувајте еднократно плаќање што ги покрива мешаните трошоци.
Чекор 2: Спроведување на детално фактурирање со добавувачи од понатамошниот тек
- 1. Соработка со камионски компании: проверка на квалификацијата за патен транспорт; барање посебна фактура од 9% со целосни забелешки;не ангажирајте неквалификувани превозници.
- 2. Соработувајте со царински брокери: такси за порамнување и фактурирање одделно – 6% од посебната фактура;не смее да биде вклучено во ослободената фактура на шпедитерот.
- 3. Надоместоци на пристаниште/двор: посебно евидентирајте ја секоја ставка на пристанишен надоместок;одредете ослободено наспроти оданочено врз основа на природата на услугата; за општи пристанишни услуги, потребни се 6% посебни фактури; за оние директно поврзани со меѓународен транспорт и кои ги исполнуваат условите за ослободување, прифатете обични фактури ослободени од данок.
Чекор 3: Преглед на три чекови за финансирање пред резервација и поднесување на барање за попуст
1. Потврда на даночна стапкаКамионски превоз = 9%; Царинска декларација = 6%; Пристанишни такси – се проценуваат по природа; Меѓународна резервација – е дозволено ослободување од данок.Камионските и царинските декларации НИКОГАШ не смеат да прифаќаат фактури ослободени од данок.
2. Верификација на содржината на фактурата:
- Транспортна фактура: забелешки со поаѓање, одредиште, тип/табличка на возило, опис на стоката.
- Царински/пристанишни фактури: јасен опис, прикачена анализа, забелешки со број на декларација.
3. Четири совпаѓања на протокИзносите на фактурите, услужните ставки, договорот, банкарските изводи и придружните документи (товарен лист за камион, царинска декларација, пристанишни потврди) мора да се совпаѓаат. Зачувајте ги сите документи за10 години(зголемено од 5 години, почнувајќи од 1 јануари 2026 година).
Чекор 4: Отстранување на постоечки неусогласени фактури (историска поправка)
- 1. Преглед на сите минати фактури „сè во едно ослободено од данок за услуги“; поделете ги на: меѓународен сегмент (ослободен), камионски превоз (оданочлив 9%), царинска декларација (оданочлив 6%), пристанишни трошоци (од случај до случај).
- 2. Контактирајте ги шпедитерите, превозниците и брокери по течението на транспортот за даобратна страна (црвен печат) на оригиналните ослободени фактурии повторно да ги издаде точните посебни фактури со специфични цени.
- 3. За веќе побарани влезни и фактури ослободени од данок на доход, обратете ги влезните кредити и соодветно прилагодете го оданочливиот приход на компанијата. Изменете ги претходните поднесоци за ДДВ и данок на доход, проактивно исплатете ги даноците и казни за доцнење за да ги ублажите казните за спроведување.
Чекор 5: Архивирање на документи за подготвеност за ревизија
За секоја извозна трансакција, чувајте посебна датотека што содржи: договор за услуги, товарен лист за камион, посебна фактура за транспорт, царинска декларација, посебна фактура за надомест за декларација, пресметка на пристанишната такса + фактура, товарен лист и потврди за банкарска исплата. Организирајте ги оданочливите и ослободените фактури одделно. Зачувајте 10 години - подготвено за целосна презентација при посета на даночниот орган.
V. Краток преглед – Ослободено наспроти оданочливо на прв поглед
| Вид на надомест | Даночна стапка | Клучен критериум |
|---|---|---|
| Такса за агенција за резервација на меѓународен поморски/воздушен товар | Ослободено(2026.1.1–2027.12.31) | Домашно пристаниште → странско пристаниште |
| Фабрика → домашен пристаништен камионски превоз | 9% специјална фактура | Домашен транспорт; исклучокот е строго забранет |
| Такса за услуга на царинска декларација | 6% специјална фактура | Домашна агенциска услуга; ослободувањето е строго забрането |
| Пристанишни такси (товар, ракување на терминал, итн.) | Зависно од случај | Ослободено ако е директно поврзано со меѓународен транспорт; 6% оданочливо ако се работи за општи пристанишни услуги |
| Црвена линија на ревизијата | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费“发票 | Најтипично прекршување |
VI. Важни временски рамки за политиките
| Ставка на политиката | Период на стапување во сила | Правна основа |
|---|---|---|
| Ослободување од услуги за меѓународна шпедиција | 1 јануари 2026 година - 31 декември 2027 година | Министерство за финансии и SAT Објава бр. 10 [2026] |
| Малите даночни обврзници 3% намалени на 1% | До 31 декември 2027 година | Министерство за финансии и SAT Објава бр. 19 [2023] |
| Период на чување на документот за поднесување на извозен попуст | Прилагодено на 10 години од 1 јануари 2026 година | Најава за SAT бр. 5 [2026] |
Посебна забелешкаДаночното ослободување од меѓународна шпедиција ене е трајно– моментално важи до 31 декември 2027 година. Претпријатијата треба да ги следат последователните најави за проширувања или промени на политиките за да ги избегнат ризиците за усогласеност поврзани со транзицијата.
Време на објавување: 09 јули 2026